如何确定房产税的税率？这是开征房产税无法回避的问题。比较世界各国的税制，计算房产税有基于房地产的面积、市场价值和租金价值等三种不同的方法。

在俄罗斯、乌克兰、肯尼亚等国，根据核定的土地或建筑物的面积进行征税。

在美国、加拿大、菲律宾等国按照估算的房地产市场价值进行征税。

在泰国、印度尼西亚、澳大利亚、印度、中国香港等国家或地区主要按照净租金来估计房价，在此基础上征收房产税。[注释]

这三种计算房产税的方法各有利弊。

按照土地和建筑物面积来征收房产税，优点是简单易行，缺点是过于粗糙，没有反映商品房在质量和地点上的区别。众所周知，同样结构的商品房在市中心的比在市郊的贵多了，别墅比老公房贵多了。仅仅以面积作为征税的基础抹杀了商品房价值上的区别，不利于缩小贫富差距，也不能真正体现社会公平。

如果以房地产市场价值作为征税的基础，则关键在于如何确定房价。本书第7章讨论房价的估算方法。从房产税税率的数值来看：

美国以房地产核定价格为征税依据，各州税率略有不同，一般在1.2%～3%。[注释]

加拿大有联邦、省和市三级政府，房产税的决定权在市政府手里，因此各地的房产税并不一致。住宅征收的房产税的税率一般在房地产评估价格的1.1%～1.73%。商业和住宅两用房地产的税率较高，为1.45%～3.3%。

法国按物业净值征收0.5%～1.5%的房产税。

西班牙的房产税税率为3%，德国为1%～1.5%，意大利为0.4%～0.7%，葡萄牙为0.2%～0.8%，荷兰为0.1%～0.3%，挪威为1.1%～1.6%，芬兰为0.5%～3%，奥地利为3%。

瑞典的公寓和工业地产的房产税为0.5%，别墅和商业物业的房产税为1%。

丹麦规定房产税的上限不得超过房价的2.4%。[注释]

日本的房产税税率由各市政当局决定，因地而异。税率一般在1.4%～2.1%。日本对不同价值的住房实行不同的税率。住房价值在60万～90万美元的住宅税率为1%，超过1000万美元的住宅税率提高到3%。被评估的土地价值低于15万日元和低于18万日元的建筑物免征房产税。

韩国实行统一的房地产税率。经营场所税的税率为每平方米250韩元，如果按照雇员的工资计算，税率为工资的0.5%。土地增值税的税率为30%～50%。

荷兰、新西兰、芬兰等国的房产税税率由各级地方政府根据各自的情况和要求决定。

像新加坡、中国香港这样地域、规模较小的经济体往往采用统一的房产税税率。例如，在新加坡，所有房地产，包括提供给中低收入者的政府组屋，都必须交纳房产税。自住房产的房产税率是4%，其他类型的房产税率是10%。在征收较高房产税税率的同时，新加坡政府对生活困难家庭给予税收减免。

中国香港根据土地或楼宇的应评税净值按15%的标准税率征收房产税。对来自物业的收入征收16%的所得税。用于出租的房地产，租金收入需要纳税。法人拥有的物业需提出申请，得到批准之后，其租金收入可视为公司营业收入，免缴房产税而征收利得税。

中国台湾地区房产税的征收标准与住宅面积有关，144平方米以上的住宅每年收取的税费总额在房屋总价的0.8%～1.5%。

有些国家的房产税税率由地方政府决定，中央政府设定上限。例如，马来西亚规定房产税不得超过估价的5%。菲律宾规定房产税的上限为房价的2%。

有些国家既规定上限也设定下限，如阿根廷、丹麦、澳大利亚等。阿根廷规定房产税的区间为房价的0.06%～2%，丹麦规定房产税区间为房价的1.6%～3.4%，澳大利亚为1%～1.97%。[注释]

各国房产税的税率都是根据各自的国情设定的。由于各国税收结构不同，地方政府承担的职责和税源不同，社会保障系统不同，基础建设和普及教育的经费来源不同，它们的房产税税率也不同。简单地横向对比并没有太大的意义。

[1]参阅理查德·斯莱克，《世界各国的土地财产税综述》，《比较》，第15期。

[2]美国征收房产税的时候由地方政府派员估价作为征税的依据。估价往往低于市场交易价格。在有些州，官方规定征税估价只有交易房价的50%～75%。大部分州采用不固定的房产税的税率。而税率高低取决于地方政府预算。地方议会通过预算之后，各级政府根据预算开支决定征收房产税的总额，再分解为不同区域的不同的房产税税率。美国各州对房产税的减免规定各不相同。有的州通过低估房价来实现房产税减免，有的州对自住住宅规定一定的减免额度。对退伍军人减免一定额度的房产税。减免教堂、学校、医院、图书馆等公共福利机构的房产税。

[3]数据来源：申银万国，《世界各国房产税税率》，2007年12月18日。

[4]关于各国房产税的详细介绍请参阅石坚所著《中国房地产税制：改革方向与政策分析》，中国税务出版社，2008年，第126页到131页。